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蘇州pos機(jī)代辦申請
江蘇蘇州：經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組背后的故事
這些案件很“燒腦”
張安娜
深入辦案一線，走訪調(diào)查
專注于案件
專業(yè)問題共同討論張雪卉/制圖
在江蘇省蘇州市檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組員額檢察官于坤祥的電腦桌面上，他用桌面便箋軟件生成了大大小小16個黃色便箋框，有一個寫滿英文的便簽特別醒目。
“Non-NegotiableSEAWAYBILL不可轉(zhuǎn)讓的海運單；consignee收貨人；S/O裝貨單；P/O訂貨單；PackingList裝箱單……”這些都是海關(guān)常接觸到的專業(yè)詞匯，而這些知識，也是他的工作必備。對這個辦案組來說，這些專業(yè)性十分強(qiáng)的知識竟是日常儲備。
精兵強(qiáng)將
業(yè)務(wù)能力過硬是必備條件
翻開案卷滿眼英文，案卷數(shù)量動輒幾十上百頁，這是蘇州市檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組面對的案件。70多頁、4萬多字的案件審查報告，也是正常的辦案體量。辦一個案件得花一個月閱卷，一兩周提審，數(shù)月時間下苦功研究難題，耐心細(xì)致是這個崗位的必備品質(zhì)。
經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組的小伙伴們謙虛地解釋是因為“案件不那么接地氣”，“我們的學(xué)習(xí)需求與經(jīng)濟(jì)發(fā)展‘同頻共振’”，也成了他們的口頭禪。該組檢察官的桌上擺滿《中華人民共和國海關(guān)法規(guī)匯編》《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》等一般較少會接觸到的法律法規(guī)，想讓自己不“高大上”也很難。
蘇州市檢察院在2016年6月出臺了一份文件《完善公訴部門司法責(zé)任制的辦法》?！掇k法》規(guī)定，“專業(yè)化程度比較高的案件、抗訴案件及重大、疑難、復(fù)雜案件采用檢察官辦案組模式。根據(jù)蘇州公訴案件的實際情況，將所有員額檢察官和未入額檢察官編入6個檢察官辦案組：金融及知識產(chǎn)權(quán)犯罪案件辦案組、職務(wù)犯罪案件辦案組、經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組、重大刑事犯罪案件辦案組、毒品及環(huán)境食品藥品犯罪案件辦案組、未成年人犯罪案件辦案組”。
近期由于人員調(diào)整，經(jīng)濟(jì)犯罪辦案組只留下檢察官陳杰、于坤祥、王玉飛，但在選擇辦案組之初，公訴一處和二處共17名檢察官遞交了意向表，選擇了各自“心儀”的專業(yè)辦案組，經(jīng)濟(jì)犯罪辦案組妥妥“招錄”了5員大將——4名員額檢察官，1名檢察官助理，這四男一女的組合，是專業(yè)辦案組首發(fā)陣容中力量最為雄厚的一支。
現(xiàn)在的組合里，公訴處副處長陳杰是主任檢察官，于坤祥原先屬于公訴二處，接觸經(jīng)濟(jì)案件較多，王玉飛則來自主要辦理重大刑事案件的公訴一處。最初的5人團(tuán)隊中，最年輕的檢察官也有7年公訴經(jīng)驗，足見經(jīng)濟(jì)犯罪案件的挑戰(zhàn)之大。
一支精良部隊是隨時準(zhǔn)備應(yīng)戰(zhàn)的，而這里的每個人都能自成一支隊伍，當(dāng)獨立辦案時問題出現(xiàn)，組內(nèi)的成員就成為共同學(xué)習(xí)研究的戰(zhàn)友。主任檢察官陳杰以前是重大刑事案件組的負(fù)責(zé)人，去年初剛轉(zhuǎn)崗調(diào)入經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組。一年多的辦案經(jīng)歷，令他積累了不少感觸?！敖?jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組確實專業(yè)性比較強(qiáng)，我們負(fù)責(zé)辦理金融犯罪、涉稅犯罪及走私犯罪案件。其中走私犯罪是最復(fù)雜的，涉及貨物貿(mào)易，買賣珍貴動物、珍貴動物制品，買賣垃圾，買賣槍支等武器彈藥等。從過程來看，涉及進(jìn)出口貿(mào)易的環(huán)節(jié)特別多，從進(jìn)口價格、單證、報關(guān)過程、進(jìn)口物品品名的申報等等，都會被犯罪分子鉆空子。蘇州發(fā)生的走私案件，一個原因是進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)達(dá)，另外我們有三個平行的海關(guān)緝私局——蘇州海關(guān)緝私局、蘇州園區(qū)海關(guān)緝私局、張家港海關(guān)緝私局。”“為了少交關(guān)稅，有人低報貨物價格、有人直接走私闖關(guān)、偽報單據(jù)單證、偽報品名等。這些專業(yè)知識，我們是來一個學(xué)一個，有一個問題研究一個，應(yīng)接不暇?！闭勂鹑绱藦?fù)雜、專業(yè)的話題，陳杰還是微笑著說。
說到主任檢察官這個身份，大家都說陳杰不僅身先士卒積極辦案，還給大伙提供了很多指導(dǎo)。比如有個從臺灣進(jìn)口廢渣的案件，嫌疑人雖找人對商品類別開了假證明，但并不能證明他存在進(jìn)口廢渣的主觀故意。陳杰敏銳地意識到這個漏洞，建議承辦人進(jìn)一步固定證據(jù)?！把赞o證據(jù)最不穩(wěn)定?！标惤苷f，“后來承辦人進(jìn)一步接觸嫌疑人，排除了隱患?！?/p>
采訪過程中，陳杰一直開玩笑說別曝光辦案時間，“辦案數(shù)量不多，每一個都要耗時非常久?！笔聦嵣希袛?shù)個被告單位、10多名被告人，提審兩三周，粗閱卷一個月，精閱卷一個月，退查補證，到偵查單位反復(fù)協(xié)調(diào)……一個案件辦上小半年，這都是常態(tài)。
在同事們看來，經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組與其他組最大的不同在于走進(jìn)辦公室的觀感。后者的辦公室綠化得當(dāng)，還不時有女檢察官在辦公室里養(yǎng)上鮮花活躍一室馨香，而很長一段時間內(nèi)，走進(jìn)經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組的辦公室，第一感受是有些“壓抑”。因為在蘇州市檢察機(jī)關(guān)推行辦案網(wǎng)上單軌制之前，這里的柜架上、辦公桌上、茶幾上常常堆滿案卷，常能有200多本，一問，其實僅僅是4個案件。但在“案卷山”中間工作，這幾個人還頗有些“見招拆招”的自得其樂。
挑戰(zhàn)不斷
辦案的常態(tài)是“復(fù)雜”
對做了8年公訴人的王玉飛來說，他辦理過諸如殺人搶劫販毒等各類普通刑事案件，加入這個辦案組后，才有了辦理走私案件初體驗，這次體驗，讓他深切感受到專業(yè)化辦案組的特殊之處。
螺絲防松劑這種產(chǎn)品，在辦理這個案件前，王玉飛從沒聽過。案件被告單位是螺絲防松業(yè)務(wù)的公司，主要業(yè)務(wù)是使用螺絲防松劑噴在螺絲表面，可以起到防松加固作用，他們的客戶多是眾所周知的大商家，該公司在華東地區(qū)處于壟斷地位，利潤非?？捎^。企業(yè)生產(chǎn)原料就是螺絲防松劑，一向由海外進(jìn)口。
說到這里，王玉飛介紹了一個名詞“稅則號列”，這是指海關(guān)稅則中商品的“身份類別”，分類不同，稅率也不同。
這種螺絲防松劑在進(jìn)口申報時，很長一段時間都是從昆山申報進(jìn)口。申報時的稅則號列是“其他編號未列明的化工產(chǎn)品”，進(jìn)口關(guān)稅稅率只需要6.5%。但被昆山海關(guān)重新歸類后，稅則號列的歸類為“其他編號未列明的調(diào)制膠、黏合劑”，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%。這家企業(yè)為了逃稅，想了個“聲東擊西”的辦法。他們把大部分進(jìn)口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到上海海關(guān)，繼續(xù)以低稅率稅則號列進(jìn)口，后來被昆山海關(guān)發(fā)現(xiàn)并查處。王玉飛在辦理這個案件的過程中，思考了很多問題。
螺絲防松劑究竟歸到哪個稅則號列？該公司認(rèn)為，螺絲防松劑究竟如何歸類是有爭議的，甚至還提供了一些報關(guān)公司給出的預(yù)先歸類，竟也是“其他編號未列明的化工產(chǎn)品”。他們還提出上海海關(guān)可以正常申報進(jìn)口的證據(jù)，以此證明其不存在“偽報稅則號列”的情況。
在王玉飛的進(jìn)一步調(diào)查中，他了解到，昆山海關(guān)在對該公司申報進(jìn)口的螺絲防松劑進(jìn)行抽樣化驗后，已經(jīng)明確告知稅則號列，且該公司還詢問了其他企業(yè)進(jìn)口螺絲防松劑適用的稅則號列，確認(rèn)與海關(guān)的認(rèn)定一致。在此情況下，該公司自昆山轉(zhuǎn)換到上海申報進(jìn)口，明顯是為了逃稅。另外，公司相關(guān)人員朱某也通過郵件，向高層匯報了更換進(jìn)關(guān)口岸目的就是“少繳稅”。因此王玉飛認(rèn)為昆山海關(guān)螺絲防松劑的歸類是正確的，企業(yè)有偷逃稅款故意。
案件并沒有這么簡單。王玉飛還發(fā)現(xiàn)該公司與大多數(shù)企業(yè)“低報價格少繳關(guān)稅”的做法相反，把螺絲防松劑的進(jìn)口價格報高，甚至高達(dá)母公司進(jìn)貨價的4倍左右。他納悶了：“這樣不就多交關(guān)稅了嗎？為什么呢？”
果不其然。該公司辯稱，雖然偽報了稅則號列，但是高報了價格，“我們實際繳納的稅款比正常申報的還多，是否可以多繳的稅款沖抵偷逃的稅款？”原來，企業(yè)所得稅按照比例算下來可比關(guān)稅高多了。賬面上進(jìn)貨價高，利潤自然就少，可以省一大筆所得稅。該公司算盤打得精，為了少繳企業(yè)所得稅，才在申報進(jìn)口時高報了進(jìn)口價格。
這里又涉及另一個名詞——完稅價格。王玉飛說：“完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。通俗說，也就是進(jìn)貨價的合理區(qū)間?！倍谶@起案件中，完稅價格的認(rèn)定關(guān)系到該公司的主張是否合理合法。
為此，王玉飛要求海關(guān)調(diào)取其母公司與國內(nèi)同時間段有無其他交易往來，經(jīng)調(diào)查，其母公司只向該公司供貨?！爸挥泄吕?，這個合理區(qū)間如何判定？”
王玉飛帶著疑問找到陳杰，一場組內(nèi)討論立即開始。組里人來自兩個辦公室，大家到其中一間，找個椅子坐下就是一場會議，形式感不強(qiáng)，但內(nèi)容充實?！巴甓悆r格的認(rèn)定，在沒有同等情況或相同產(chǎn)品價格對比的情況下，臺灣公司只向艾妮供貨，無法認(rèn)定是否屬于‘不合理’范疇?！薄坝袥]有其他企業(yè)同期從臺灣其他企業(yè)進(jìn)口螺絲防松劑？如果有，這個數(shù)據(jù)有參考價值！”“對，即使將來企業(yè)提供了高報價格的證據(jù)，高報價格后多繳納的稅款也不應(yīng)該從偷逃稅款中予以抵扣！”
該案起訴后，法官與公訴人觀點一致，最終，蘇州市中級法院以走私普通貨物罪依法判處涉案人員有期徒刑一年，緩刑一年零六個月，該公司被處罰金100萬元。
王玉飛說，在走私案件里，這個案件屬于簡單那一類的，組里的前輩們每天面對的問題，要比以上這些復(fù)雜得多。
直面難題
滿滿的研究精神
今年以來，浙江湖州、杭州，山東青島等地的公訴部門及法院、海關(guān)緝私等部門多次來到蘇州市檢察院公訴處交流，他們探討的內(nèi)容都是同一件事——棉花走私案件如何辦理。
去年年初，于坤祥辦理了一批利用加工貿(mào)易形式走私進(jìn)口保稅棉花的系列走私普通貨物的案件。這組案件是海關(guān)總署在全國開展“綠風(fēng)行動”以來，首批提起公訴的走私案件。他的認(rèn)定思路及起訴標(biāo)準(zhǔn)得到省高級法院和省檢察院的認(rèn)可，庭前，他充分準(zhǔn)備預(yù)案，針對眾多辯護(hù)意見逐一答辯，庭審效果很好，法院判決認(rèn)定的事實與他所撰寫的起訴書指控一致。
這個案件的辦理，見證了經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組的“研究精神”。
棉花關(guān)稅為40%，棉紗關(guān)稅為4%。涉案企業(yè)以將棉花加工為棉紗用于出口為名，通過保稅區(qū)進(jìn)口棉花，承諾他們進(jìn)口的棉花用于棉紗出口，因此可以不用繳棉花關(guān)稅。其后，他們將本該用來生產(chǎn)棉紗的棉花原料私自出售。
怎么讓這些棉花“合理消失”？為制造加工貿(mào)易進(jìn)口原料與生產(chǎn)成品出口的“平衡”，被告人將少量“道具棉紗”以加工貿(mào)易制成品方式申報出口至香港，再以一般貿(mào)易方式申報進(jìn)口，然后反復(fù)進(jìn)出口同一批“道具棉紗”，造成已將全部4200噸棉花加工為3210噸棉紗并全部出口的假象。
事實上，為逃避海關(guān)監(jiān)管，企業(yè)偷逃了4200噸棉花稅款，卻繳納了3210噸棉紗的稅款。如此“用小餌釣大魚”的做法令于坤祥犯愁，在計算偷逃稅款數(shù)額的時候，要不要扣除已為棉紗繳納的關(guān)稅呢？
在深度研究《海關(guān)對加工貿(mào)易監(jiān)管方法》《海關(guān)關(guān)于違法內(nèi)銷保稅貨物處罰辦法》《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》《加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件內(nèi)銷審批暫行辦法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定后，于坤祥認(rèn)為，在偷逃稅款案件中，國家利益受損，但并沒有稅款的損失。在涉案企業(yè)設(shè)計犯罪模式時，沒有偷逃這部分稅款的主觀故意。
于坤祥打了個比方，他說：“有人認(rèn)為為棉紗繳納的關(guān)稅是犯罪成本，但所謂犯罪成本往往有利于案外第三人。比如向第三人購買pos機(jī)并將其用于詐騙，購買pos機(jī)的成本是犯罪成本，而獲益的是第三人?！痹诿藁ㄗ咚桨钢?，為棉紗繳納的稅款也上繳給國家，因此不存在第三人。這個案件也成為辦理類案的成功范例。
兩個月前，于坤祥被評為該院的“季度之星”，他在院里發(fā)表了一次演講。他說在經(jīng)濟(jì)犯罪案件辦案組工作，更注重對辦案經(jīng)驗的積累，對類案的分析思考。目前所謂“虛擬貨幣”“區(qū)塊鏈”“ICO”等現(xiàn)象，都是他精鉆的議題。他最近辦理了一起股票內(nèi)幕交易案，研究K線圖，鉆研不正常交易情形，于坤祥說他自己“樂在其中”。
來源：檢察日報
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